증여세 신고방법에 대해서 알아보고 필요한 신고 서류는 무엇인지 함께 알아보도록 하겠습니다. 증여 시에 발생하는 세금으로 무상으로 재산을 받는 경우에 해당 재산을 소득(수익)으로 보아 부과되는 세금입니다. 원칙적으로는 재산을 받은 사람이 소득이 발생한 사람이기 때문에 납세의 의무를 가집니다.
하지만 증여를 받은 사람이 비 거주자인 경우에는 국내에 있는 모든 재산에 대해서는 수증자가 납부할 의무가 있으며, 거주자로부터 증여 받은 해외 자산은 증여자가 납부할 의무가 있습니다.
단 특수관계인이 아닌 경우에는 그 증여 재산에 대해서 외국 법령으로 증여세(실질적 유사 조세 포함)가 부과 또는 세액 면제 되는 경우에는 증여세 납세 의무가 면제됩니다.
증여세 신고
증여세 신고대상 납부의무자
- 수증자(증여받은 사람이) 거주자인 경우 : 국내와 해외에 있는 모든 증여재산에 대해서 수증자가 납부할 의무를 가지고 있습니다.
- 수증자가 비거주자인 경우 : 국내에 있는 모든 증여재산의 경우에는 수증자가 납부할 의무가 있으며, 거주자로부터 증여 받은 국외에 있는 모든 자산은 증여자가 납부할 의무가 있습니다. 단 당사자가 특수관계인이 아닌 경우로서 그 자산에 대해서 외국 법령으로 부과대상이 아닌 경우 또는 면제 대상인 경우에는 증여세 납부의무가 면제 됩니다.
이 외에도 수증자와 증여자 사이의 관계에 따라서 증여세 면제한도가 달라지니 이점도 참고해야 합니다.
| 수증자 | 과세범위 | 증여세 납부의무자 |
|---|---|---|
| 거주자 | 국내외 모든 증여재산 | (납부의무자) 수증자 |
| 비거주자 | 국내에 있는 모든 증여재산 | (납부의무자) 수증자 |
| 거주자로부터 증여받은 국외에 있는 모든 증여재산 | (납부의무자) 증여자 |
증여세 신고방법
증여세 신고방법은 신고서를 작성 한 다음 제출해야 합니다. 신고서 작성은 기본 세율 적용 증여재산의 증여세 신고서 작성 시 아래 순서대로 작성하면 편리하게 작성할 수 있습니다.
- 증여재산 및 평가명세서
- 증여세 과세표준 신고 및 자진납부계산서
- 자진납부서
증여세 신고서는 수증자의 주소지 관할 세무서에 제출해야 합니다. 다만 수증자가 비 거주자인 경우에는 증여자의 주소지 관할 세무서에 제출해야 합니다.
세무대리인의 신고 편의를 위해서 세무 회계 관련 프로그램 등을 사용해서 신고서를 작성하고 전자신고가 가능한 파일형식으로 변환해서 전송하는 파일 변환 신고를 제공하고 있기 때문에 전자신고를 통해서도 신고 및 납부가 가능합니다.
증여세 전자 신고 방법은 국세청 홈택스(www.hometax.go.kr)에서 증여세 전자 신고를 진행하며 신고가 가능한 유형은 기본 세율 적용 증여 재산과 특례 세율 적용 증여 재산 증여세 신고서가 있으며, 확정신고 외에도 기후 신고 및 수정 신고도 전자 신고로 가능합니다.
홈택스를 통한 전자 증여세 신고방법
- 국세청 홈택스(www.hometax.go.kr)
- 신고/납부
- 세금신고
- 증여세 클릭
증여세 신고방법 기준일자
- 등기·등록을 요하는 재산 : 소유권의 이전 등기·등록 신청서 접수일
- 증여 목적으로 수증인 명의로 지은 건물(분양권) : 사용승인서 교부일·사실상 사용일·임시사용 승일인 중 중 빠른날
- 타인의 기여에 의해 재산 가치가 증가한 경우 : 재산가치 증가 사유 발생일
- 주식 및 출자지분 : 객관적으로 확인된 주식 등 인도일. (단, 인도일이 불분명하거나 인도전 명의개서 시 명부등의 명의개서일)
- 무기명채권 : 이자지급 등으로 취득사실이 객관적으로 확인된 날. (단, 불분명시 이자지급·채권상환을 청구한 날
- 그 외의 재산 : 인도한 날 또는 사실상의 사용일
증여세 신고방법에 대해서 알아보겠습니다. 증여세는 납부의무자가 증여일을 기준으로 자진 신고 및 납부하는 것을 원칙으로 하고 있습니다.
증여일 기준은 등기 및 등록이 필요한 재산은 소유권 이전등기(등록) 신청서 접수일을 증여재산의 취득시기로 봅니다.
증여 목적으로 재산을 받는 사람 명의로 지은 건물이나 분양권의 경우에는 사용승인서 교부일 및 사실상 사용일, 임시사용 승인일 중 빠른날로 합니다.
주식 및 출자지분에 대해서는 객관적으로 확인된 주식 등 인도일로 증여재산 취득시기를 간주하는데, 다만 인도일이 불분명하거나 인도전 명의개서 시 명부의 명의개서일로 합니다.
다른 사람의 기여에 의해서 재산상의 가치가 증가한 경우에는 재산가치 증가 사유가 발생한 일을 증여시기로 간주합니다.
무기명채권은 이자지급 등으로 취득사실이 객관적으로 확인된 날로 하지만 불분명시 이자지급 및 채권상환을 청구한 날로 하며 그 외의 재산에 대해서는 인도한 날이나 사실상의 사용일을 기준으로 합니다.
증여세 신고 기한
증여세 신고 기한은 일반적으로 증여시기가 속한 달의 말일부터 3개월이 되는 날까지가 법정 신고기한입니다.
예를 들어서 특수관계법인과의 거래를 통한 이익으로 일감 몰아주기의 경우에는 수혜법인의 법인세 과세표준의 신고기한이 속한 달의 말일 부터 3개월이 되는 날입니다.
참고로 타인으로부터 재산을 무상으로 받은 개인이나 비영리법인은 그 재산에 대한 증여세를 신고 납부해야 합니다.
만약 수증자가 영리법인인 경우에는 영리법인이 증여 받은 재산은 법인세 과세대상에 포함되기 때문에 그 영리법인에게는 증여세를 부과하지 않습니다.
| 구분 | 법정신고기한 |
| 특수관계법인과의 거래를 통한 이익의 증여의제(일감몰아주기) | 수혜법인의 법인세 과세표준의 신고기한이 속하는 달의 말일부터 3개월이 되는 날 |
| 특수관계법인으로부터 제공받은 사업기회로 발생한 이익의 증여의제 일감떼어주기) | 수혜법인의 법인세 과세표준의 신고기한이 속하는 달의 말일부터 3개월이 되는 날 |
| 특정법인과의 거래를 통한 이익의 증여의제 | 특정법인의 법인세 과세표준의 신고기한이 속하는 달의 말일부터 3개월이 되는 날 |
| 아래 증여의제 이외의 증여 | 재산을 증여받은 날이 속하는 달의 말일부터 3월 이내 |
증여세 신고 서류
증여세 신고서와 함께 제출해야하는 증여세 신고 서류는 과세표준 신고 및 자진납부계산서와 재산 및 평가 명세서, 채무사실 등 기타 입증서류 등을 함께 제출 해야 합니다.
기본세율 적용 증여재산 신고 시
- 과세표준신고 및 자진납부계산서
- 재산 및 평가명세서
- 채무사실 등 그 외의 입증서류
특례세율 적용 증여재산 신고 시
- 과세표준신고 및 자진납부계산서
- 창업자금 증여재산평가 및 과세가액 계산명세서 또는 가업승계 주식 등 증여재산평가 및 과세가액 계산명세서
- 창업자금 특례신청서 또는 주식 등 특례신청서
- 채무사실 등 그 외의 입증서류
| 구분 | 제출대상서류 |
| 아래 증여의제 이외의 증여 | [기본세율 적용 증여재산 신고] |
| 1.증여세 과세표준신고 및 자진납부계산서(기본세율 적용 증여재산 신고용) 2.증여재산 및 평가명세서(부표1) 3.채무사실 등 그 밖의 입증서류 | |
| [특례세율 적용 증여재산 신고] | |
| 1.증여세 과세표준신고 및 자진납부계산서(창업자금 및 가업승계주식 등 특례세율 적용 증여재산 신고용) 2.창업자금 증여재산평가 및 과세가액 계산명세서(부표1) 또는 가업승계 주식 등 증여재산평가 및 과세가액 계산명세서(부표2) 3.창업자금 특례신청서 또는 주식 등 특례신청서 4.채무사실 등 그 밖의 입증서류 | |
| 특정법인과의 거래를 통한 이익의 증여의제 | 1.증여세 과세표준신고 및 자진납부계산서기본세율 적용 증여재산(신고용) 2.증여재산 및 평가명세서(부표1) 3.채무사실 등 그 밖의 입증서류 |
| 특수관계법인과의 거래를 통한 이익의 증여의제 (일감몰아주기) | 1.증여세 과세표준신고 및 자진납부계산서(특수관계법인과의 거래를 통한 증여의제이익 신고용) 2.수증자 등 및 과세가액 계산명세서(Ⅰ) 3.수증자 등 및 과세가액 계산명세서(Ⅱ) 4.법인세법 시행규칙 별지 제15호 서식 부표 1 및 같은 서식 부표2 에 따른 과목별 소득금액조정명세서 1부 5.지배주주와 특수관계법인과의 관계를 확인할 수 있는 서류 |
| 특수관계법인으로부터 제공받은 사업기회로 발생한 이익의 증여의제 일감떼어주기) | 1.증여세 과세표준신고 및 자진납부계산서(특수관계법인으로부터 제공받은 사업기회로 발생한 증여의제이익 신고용) 2.수증자 등 및 과세가액 계산명세서(A) 3.수증자 등 및 과세가액 계산명세서(B) 4.법인세법 시행규칙 별지 제15호 서식 부표 1 및 같은 서식 부표2 에 따른 과목별 소득금액조정명세서 1부 5.지배주주와 특수관계법인과의 관계를 확인할 수 있는 서류 |
▶ 증여세 면제한도 및 증여 세율 가족관계별 (형제자매, 부부, 며느리, 손자)
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